题目内容

甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%;主要从事机 器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。20×1年 度。甲公司有关业务资料如下:
(1)1月31日,向乙公司销售l00台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日,甲公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到乙公司退回的A机器设备ll台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日,向丙公司销售一批8机器设备,销售价格为3 000万元,销售成本为2 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为:2/l0,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日,在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购人,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日,采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;戊公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应于ll月30日支付,并由甲公司发出C机器设备。9月30 日,收到戊公司预付的货款290万元并存入银行;ll月30日,发出该批机器设备,收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存人银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日,向乙公司销售一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。 (6)12月1日,向庚公司销售1O0台D机器设备,销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,甲公司应于20×2年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

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甲公司是杭州一家机械企业,由于产品成本低于其他厂30%,该厂以低于市价20%的价格出售后仍有较高的利润率,一些主要客户也因此改自产这种部件为由该厂配套,从而使该厂的市场占有率大为提高,达到40%以上,后来又大批出口国外,为当今的集团化发展奠定了雄厚的物资经济基础。
要求:
(1)该企业采取了何种竞争战略类型?简要分析该战略适用的情况?
(2)简要分析战略的关键要素。

甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下: (1)甲公司,20×1年发生广告费支出l 000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×1年实现销售收入5 000万元。20×2年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入5 000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在20×1年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出。20×2年,甲公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×2年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 (3)甲公司20×0年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,税法采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。20×2年年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (4)20×1年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×2年年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计人应纳税所得额。, (5)甲公司于20×2年购人的对乙公司股权投资采用权益法核算。20×2年年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元(税法认可),“损益调整”明细科目为200万元。其中20×2年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。 (6)甲公司20×1年年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元,其中研究阶段支出500万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销,摊销期限为10年(会计摊销年限与税法规定的一致)。 要求: (1)计算20×1年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录。 (2)计算20×2年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录。

甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×1年度所得税汇清缴于20×2年2月28日完成,20X1年度财务会计报告经董事会批准予20×2年3月15日对外报出。20×2年2月15日,会计师事务所对甲公司20×1年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其以下交易或事项的会计处理:
(1)20×1年12月31 日,甲公司应收乙公司货款1 000万元,甲公司了解到,乙公司发生暂时财务困难,该货款短期内难以收回。甲公司根据以往的经验,估计应收乙公司货款将会有10%比例无法收回,因此在对该笔应收账款计提了100万元的坏账准备。20×2年2月1日,甲公司收到法院的通知,乙公司由于经营不善,已经于20×2年1月20日申请破产,进入破产清算程序。根据律师的估计,该笔应收款项的80%将无法收回。但甲公司管理层考虑到乙公司申请破产事项发生在20×2年度,因此未对20×1年度财务报表进行调整。
(2)20×1年12月1日,甲公司将其自用的A、B办公楼改为出租,并同日分别与丙公司、丁公司签订了租赁协议,协议约定租赁期开始13为20×1年12月1日。考虑到A办公楼所处地区具有发达的房地产交易市场,能够随时取得房地产交易的相关信息,因此甲公司将A办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产;而B办公楼处于相对偏远的郊区,没有成熟的房地产交易市场,无法获取相关的公允价值信息,因此将B办公楼转为按照成本模式计量的投资性房地产。截至到20×1年12月1 日,A办公楼公允价值为4 500万元,账面余额为6 000万元,预计使用寿命30年,按照年限平均法计提折旧,累计折旧2 000万元,未计提减值准备,甲公司20×1年12月1 日对A办公楼的会计处理如下:
借:投资性房地产——成本4.500万元
累计折旧 2 000万元
贷:固定资产 6 000万元
资本公积一一其他资本公积 500万元
20×1年12月1日,A办公楼公允价值4 600万元,甲公司会计处理如下:
借:投资性房地产——公允价值变动 100万元
贷:公允价值变动损益 100万元 假定该事项不考虑所得税的影响。
(3)甲公司于20×1年12月25 日召开临时董事会会议,就下列事项做出决议:①将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%,并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司从20×0年起对售出的产品实行“三包”政策(即包退、包换和包修),每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用;20×0年末,产品保修费用余额为100万元。公司产品质量比较稳定,原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致,但为预防今后利润下降可能产生的不利影响,董事会决定,从20×1年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。
甲公司20×1年度实现的销售收入为20 000万元,实际发生保修费用500万元。按税法规定,公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司20×1年12月31日会计处理如下:
借:销售费用 1 400万元
贷:预计负债 1 400万元
借:递延所得税资产 225万元
贷;所得税费用 225万元
(4)20×1年12月1日,甲公司因合同违约被戊公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至20×1年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。20×1年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
20×2年2月10日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、戊公司均不再上诉。甲公司未对上年度该诉讼事项作出调整。
(5)20×1年12月31日,甲公司持有的乙公司10%股份的作为可供出售金融资产核算的投资账面成本为2 000万元,公允价值变动 贷方余额800万元,20×0年末因该可供出售金融资产持续价值下跌而计入资产减值损失的金额为800万元。20×1年以来,由于乙公司经营状况的根本好转,其股票市价也持续上升,20×1年12月31日,甲公司持有的乙公司该10%股份的公允价值为2 200万元,因此,甲公司在原计提的资产减值损失范围内予以转回并同时确认公允价值变动的金额。甲公司会计处理如下:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 1 000万元 贷:资产减值损失800万元
资本公积——其他资本公积 200万元
假定本事项不考虑所得税影响。
要求:根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。

甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债 表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间 内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×1年度财务报告于20×2年3月31日经董事会批准对外报出,20×1年度的 所得税汇算清缴工作于20×2年2月28日完成。注册会计师在20×2年2月15日对甲公司 20×1年度财务报告进行审计时,发现以下交易或事项及其会计处理: (1)出于20×0年度C产品实际未发生修理费用的考虑,20 ×l年初,公司董事会决定自 20×1年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例,将可能发生较大质量问题的保修费用 预计比例改为按销售额的8%~9%;将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销 售额的2%~3%,同时追溯调整20×0年度已预提的产品质量保证费用。 C产品是20×0年度甲公司新研制的产品,甲公司对售出的C产品提供一年的保修期,售 出后的一年内若存在质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。20×0年度甲公司销 售C产品实现销售收入5 000万元。 20×0年度甲公司根据C产品的质量测定,预计已售出的产品中有85%不会发生质量问 题,有10%将会发生较小的质量问题,另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的 质量问题,其发生的保修费用将为销售额的10%~l2%;而如果发生较小的质量问题,其发生 的保修费用将为销售额的4%~5%。 (2)20×0年年初,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司l5%的股份,准备长期持有。 除另一家w公司也持有ABC公司l5%的股份外,ABC公司其他的股份相对分散。投资取得 后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理w公司行使其他股东权利,W公司每 年从ABC公司取得相应份额的股利。20×0、20×1年度,ABC公司均实现净利润680万元。 20×0、20×1年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元,并 已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资,甲公司在ABC公司这两 年宣告股利时,均按15%的投资比例确认了投资收益,未调整投资成本。- (3)20×1年7月23日,甲公司接受X公司委托开发一套系统软件,合同总价款为2 000 万元。 在项目开发过程中,甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公 司不能按照X公司的规定或要求开发软件,由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合 同约定,该开发项目应于20×2年3月1日前开发完成。 甲公司如不能按期完成开发任务,应每日按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软 件开发完成后,由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至20×t年12月31日,X公司向甲公司支付合同总价款的65%;余款于甲公 司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款,每日加付合同总价款0.4%的违约金。 20×1年8月10日,甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议,甲公司向x公司购买用于上述项目开发的设备,总价款为500万元。20 X 1年9月10日,甲公司收到X公司运来的上述设备,并于20×1年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发,且无净残值。 至20 x l年12月31日,甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量,该项目开发已完成70%。本年除支付购买设备价款以外,甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。 甲公司已于20×1年年末将该合同的总价款2 000万元确认为20×1年度的劳务收入,并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4)20×0年年末,甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时,多计提了固定资产减值准备42万元。至20X 0年末,该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外,该项固定资产会计与税法不存在其他差异。 (5)20X0年1月,甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保,被担保贷款本金为900万元,期限1.5年,年利率4%。根据合同,甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任;此外,如甲公司代供货商偿付款项,则甲公司可向供货商全额追偿。 因该供货商经营情况不佳,资金周转困难,无法按期偿付到期贷款本息。银行于20×1年10月6日向法院提起诉讼,要求供货商及甲公司赔付到期债务。20×1年12月31日,该案件尚在审理过程中,甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿,甲公司在其20 x l年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债,同时确认了一项800万元的应收款项。假定该担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除。 (6)20 X 2年2月3日,甲公司收到退回的一批产品。该产品系20×1年11月销售给丙公司,销售价格为400万,成本为250万,价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款,丙公司将所购产品退回甲公司。 甲公司收到税务部门开具的退货证明,但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时,甲公司将退回的产品冲减20×2年2月份的销售收人、销售成本及相关的增值税销项税额。 此外,在20×2年初至20×2年3月31日期间,甲公司还发生以下交易或事项: (1)甲公司20×1年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元,销售成本为180万。该批产品已经发出,并已开出增值税专用发票,货款尚未收到。丁公司收到该产品后,经验收发现商品外观存在质量问题,遂与甲公司交涉,至20X1年年末尚无结果。至20×2年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日,收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。 (2)3月2日,甲公司接到法院的一审判决,甲公司和B公司败诉,甲公司需为8公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于5年前向银行借入,于20×1年5月到期,到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决,因此未偿还本项到期债务,债权银行于20×1年7月向法院提起诉讼,要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,同时要求支付罚息l50万元。至20×1年12月31日,法院尚未作出判决,当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%,甲公司未确认预计负债。 对法院的判决,B公司和甲公司均表示不服,于20×2年3月10日上诉至二审法院。至20X 1年财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替8公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%,预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定,在担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除) (3)3月22日,甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在20×1年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于20×2年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计,公司获胜诉的可能性为80%。经反复协商,最后乙公司同意赔付20万元,并立即支付,甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。 其他资料: (1)除上述交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项。 (2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 (3)各项交易或事项均具有重大影响。 (4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认20×1年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。 (5)不考虑20×1年度以前年度损益调整的结转,涉及20×0年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。 要求: (1)说明上述交易或事项中,哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项? (2)除交易或事项(5)外,对注册会计师发现的交易或事项的会计处理,你认为不正确的,请简要说明存在的问题及理由,并作出包括交易或事项(5)在内的调整处理的会计分录。

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