题目内容

下列各项有关负债计税基础确定的表述中，不正确的有（）。 A．企业因销售商品提供售后三包于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0 B．企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是200万元 C．企业收到客户的一笔款项1000万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为l 000万元，计税基础为l 000万元 D．企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元，未来不可以税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为l00万元，计税基础80万元 E．企业对销售商品预计退回的当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元

查看答案

搜索结果不匹配？点我反馈

更多问题

20×1、20×2年度，甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下： (1)甲公司于20×1年2月取得乙公司l0％的股权，成本为900万元，取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8 400万元。甲、乙公司均按照净利润的10％计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。 20×2年1月1日，甲公司又以1 800万元取得乙公司12％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为l2 000万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元，未派发现金股利或利润，除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时，甲公司的会计处理如下：借：长期股权投资 1 800万元贷：银行存款 1 800万元借：长期股权投资 360万元贷：盈余公积 36万元利润分配——未分配利润 324万元 20 ×2年10月1日，乙公司向甲公司销售A产品100台，售价每台5万元(不含增值税款)，A产品在乙公司的账面价值为每台3万元，乙公司未计提存货跌价准备。至20×2年12月31日，甲公司对外售出A产品20台。20×2年乙公司实现净利润1 000万元。甲公司会计处理如下：借：长期股权投资——损益调整 220万元贷：投资收益 220万元 (2)20X 2年10月1日，甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股，购入时的市场价格为每股20美元，购入目的即期汇率为1美元=6．4元人民币，另支付手续费0．2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20×2年12月31日，丙公司股票下跌为每股18美元，期末即期汇率为l美元=6．3元人民币。甲公司期末会计处理如下：借：财务费用 147．28万元贷：可供出售金融资产——公允价值变动 147．28万元 (3)20×2年11月1日，甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台，按照l00万元的价格销售给丁公司，该设备20×2年11月1日的账面余额为150万元，累计折旧50万元，已计提固定资产减值准备10万元。销售当日，甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同，租期为4年，每年年末甲公司支付租金20万元。甲公司会计处理如下：借：固定资产清理 90万元累计折旧 50万元固定资产减值准备 10万元贷：固定资产 150万元借：银行存款 100万元贷：固定资产清理 90万元营业外收入 5万元递延收益 5万元要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司20×2年1月1日再次投资时的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。 (2)根据资料(1)，判断甲公司20X 2年确认投资收益时的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录；假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时，甲公司对与乙公司的内部交易如何调整，请编制调整分录。 (3)根据资料(2)，判断甲公司20X 2年12月31日对可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。 (4)根据资料(3)，判断甲公司20 X 2年11月1日售后租回生产设备的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易。 (1)与并购交易相关的资料如下： ①2010年5月20日，甲公司向8公司购买其所持有的C公司30%股权；以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。 2010年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11 800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2010年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股，当E1甲公司股票的市场价格为每股5．2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为1 000万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1 880万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8 000万元，公允价值为12 000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9 000万元，已计提折旧3 000万元，公允价值为8 000万元；一项管理用软件，成本为3 000万元，累计摊销1 500万元，公允价值为3 500万元。上述办公用房于2005年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2005年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定之前甲公司与B公司、C公司不存在关联方关系。甲公司取得 C公司30%股权后，能够对C公司的生产经营决策施加重大影响。 ②2011年6月30日，甲公司又支付6 000万元购买C公司40%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，原30%股权的公允价值为4 500万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。2011年6月30日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出8名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (2)自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1 300万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元。2011年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1 000万元；C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元。自甲公司取得C公司30%股权后，C公司未分配现金股利。 (3)2011年12月31日，甲公司因资金周转紧张，决定处置C公司70%的股权，以缓解资金压力。当日，取得出售价款12 600万元。出售投资当日，C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为5 000万元，其间，除实现净利润外，未发生所有者权益的其他变动。本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。要求： (1)判断甲公司取得C公司30%的股权交易是否形成企业合并，并说明理由。 (2)编制2010年甲公司对C公司股权的相关会计分录。 (3)判断甲公司购买C公司40%股权时是否形成企业合并，并说明理由；如形成企业合并，计算合并财务报表中的合并成本、应确认的合并商誉以及当日合并财务报表中应确认的投资收益金额。 (4)计算甲公司个别财务报表中2011年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置损益。 (5)假定甲公司还存在其他子公司，计算甲公司合并财务报表中2011年12月31日出售 C公司70%股权应确认的处置损益。

20×0年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”)签订了一份住宅20×0年2月1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12 000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20％的合同价款。甲公司于20×0年3月1日开工建设，估计工程总成本为10 000万元。至20×0年12月31日，甲公司实际发生成本5 000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本7 500万元。为此，甲公司于20X0年12月31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。20X1年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2 000万元。20X1年度，甲公司实际发生成本7 150万元，年底预计完成合同尚需发生1 350万元。其他资料： (1)该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度； (2)甲公司20×0年度的财务报表于20×1年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1~2题。下列有关建造合同的表述中，正确的有（）。 A．建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 B．建造合同的结果能够可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用 C．累计实际发生的合同成本，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项 D．建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计人合同成本；未满足上述条件的，应当计入当期损益 E．建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入

甲股份有限公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。对于会计差错，税法允许调整应交所得税。甲公司20×0年度的汇算清缴在20×1年3月20日完成。在20×l年度发生或发现如下事项：
(1)20×1年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×1年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×2年3月以每箱1．2万元的价格向乙公司销售1 000箱A产品；乙公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。20×1年l2月31日，甲公司库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为l．38万元。
②20×1年8月，甲公司与丙公司签订了一份8产品销售合同，约定在20×2年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售3 000件B产品，违约金为合同总价款的20％。20×1年12月31日，甲公司库存B产品3 000件，成本总额为1 200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1 400万元。甲公司销售8产品不发生任何销售费用。
因上述合同至20×1年12月31日尚未履行，甲公司20×1年除了将收到的乙公司定金确定为预收账款外，未进行其他会计处理。
(2)甲公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至20×l年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。20×1年1月1日，大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼20×0年12月31日的公允价值为3 800万元。假定20×0年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。
(3)20×1年5月8日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售某大型设备。该设备需按乙公司的要求进行生产。合同约定，该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2 000万元(不含增值税)，开始生产日乙公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70％。20×1年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到乙公司预付的货款l 000万元。20×1年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵乙公司。甲公司就上述事项在20×1年确认了销售收入2 000万元，结转成本1 800万元，并确认了应收账款1 000万元。
(4)甲公司自20×l年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的l2年变更为l5年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体上进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已计提折旧300万元，未计提减值准备。按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80％已对外售出，20％形成存货，待下年全部对外销售。
(5)甲公司于20×l年5月25日发现，20×0年取得一项股权投资，取得成本为300万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
(6)甲公司于20×1年5月28日发现，20×0年11月20日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司于12月1日向乙公司销售D电子设备l0台，每台销售价格为40万元(假定不公允)，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在20×1年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款。甲公司在20×0年度已确认销售收入400万元，并相应结转成本300万元。
(7)甲公司于20×1年6月1日发现，20×0年9月20日，甲公司与丙企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，但丙公司将来因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿。丙企业代销W电子设备l00台，每台销售价格为(不含增值税，下同)50万元，每台销售成本为30万元。至l2月31日，甲公司向丙企业发出90台W电子设备，收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台w电子设备。甲公司在20×0年度确认销售90台 W电子设备的销售收入4 500万元，并结转了相应的成本2 700万元。
要求：
(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错。
(2)编制A公司20×．l年度的有关会计分录。