7、如存在应付关联方款项,注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有( )。(多选)
A. 检查证实交易的入库和运输单据等相关文件
B. 选择了解交易的商业理由
C. 检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证
D. 检查证实交易的销售发票、合同及相关协议
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8、下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法,正确的有( )。(多选)
A. 选请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
B. 选择独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账,这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,与采购交易的“完整性”认定有关
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,与商品的“存在”认定有关
9、在财务报表审计中,下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中,正确的有( )。(多选)
A. 注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B. 注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C. 注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D. 注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
注册会计师在审计A公司时,遇到了以下情况,其中可能存在重大错报风险的有( )。
A. 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B. A公司12月11日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C. A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D. A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
下列关于应付账款函证,说法正确的有( )。
A. 应对询证函保持控制,包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函,以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息,必要时再次向被询证者寄发询证函等
B. 将询证函余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件
C. 对于未作回复的函证实施替代程序,如检查至付款文件(如,现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(如,采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件
D. 如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
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