题目内容

互换合同的公允价值实际上可以看作一系列______的组合。

A. 股票
B. 权证
C. 债券
D. 贷款

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甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为16000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下： (1)甲公司20×0年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为800万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。 20×2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为600万元，使用年限与预计净残值没有变更。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)20×1年1月1日，以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (3)甲公司20×1年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×1年实现销售收入10000万元。 20×2年发生广告费支出800万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入10000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)甲公司20×1年末为开发某项新技术发生研究开发支出6000万元，其中研究阶段支出1000万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为1000万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为4000万元。税法规定仓业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的新技术符合上述税法规定，该项新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×2年1月开始按10年采用直线法摊销，与税法处理相同。 (5)20×2年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)甲公司于20×2年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。20×2年末长期股权投资的“成本”明细科目为5600万元(税法认可)，“损益调整”明细科目为400万元。其中20×2年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为400万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。 [要求] 计算20×2年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

甲公司是一家上市公司。20×2年1月1日递延所得税资产为220万元；递延所得税负债为319万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×2年颁布的新税法规定，自20×3年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计各年能够获得足够的应纳税所得额。 20×2年利润总额为856万元，当年相关的交易或事项如下： (1)20×2年1月1日，甲公司购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，共支付1550万元。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，到期日为20×4年12月31日，甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×2年1月，甲公司开始自行研发一项专利技术，该研发项目合计支出1448万元，费用化支出为440万元，符合资本化条件的金额为1008万元。20×2年9月1日，该专利技术研发成功，预计使用寿命为12年，甲公司采用直线法摊销，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司因违反税收政策需支付付罚款62万元．款项尚未支付。 (4)20×2年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，共支付价款350万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为410万元。 (5)本期提取存货跌价准备300万元，期初存货跌价准备余额为0。 (6)甲公司拥有一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，20×1年年末该投资性房地产公允价值为2500万元(假定等于其成本)，20×2年年末其公允价值跌至2200万元。 (7)20×2年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款210万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为150万元。 (8)当年发生了180万元的广告费支出，款项尚未支付，在发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入900万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 (9)本期预计产品质量保证费用40万元，甲公司将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (10)应付职工薪酬科目余额为130万元，税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为104万元。 (11)20×2年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回150万元，应纳税暂时性差异在本期转回300万元。税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 [要求] 计算甲公司20×2年度的应纳税所得额和应交所得税。

甲公司是一家上市公司。20×2年1月1日递延所得税资产为220万元；递延所得税负债为319万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×2年颁布的新税法规定，自20×3年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计各年能够获得足够的应纳税所得额。 20×2年利润总额为856万元，当年相关的交易或事项如下： (1)20×2年1月1日，甲公司购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，共支付1550万元。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，到期日为20×4年12月31日，甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×2年1月，甲公司开始自行研发一项专利技术，该研发项目合计支出1448万元，费用化支出为440万元，符合资本化条件的金额为1008万元。20×2年9月1日，该专利技术研发成功，预计使用寿命为12年，甲公司采用直线法摊销，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司因违反税收政策需支付付罚款62万元．款项尚未支付。 (4)20×2年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，共支付价款350万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为410万元。 (5)本期提取存货跌价准备300万元，期初存货跌价准备余额为0。 (6)甲公司拥有一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，20×1年年末该投资性房地产公允价值为2500万元(假定等于其成本)，20×2年年末其公允价值跌至2200万元。 (7)20×2年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款210万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为150万元。 (8)当年发生了180万元的广告费支出，款项尚未支付，在发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入900万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 (9)本期预计产品质量保证费用40万元，甲公司将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (10)应付职工薪酬科目余额为130万元，税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为104万元。 (11)20×2年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回150万元，应纳税暂时性差异在本期转回300万元。税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 [要求] 根据上述资料，判断哪些产生可抵扣暂时性差异，哪些产生应纳税暂时性差异。

甲公司是一家上市公司。20×2年1月1日递延所得税资产为220万元；递延所得税负债为319万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×2年颁布的新税法规定，自20×3年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计各年能够获得足够的应纳税所得额。 20×2年利润总额为856万元，当年相关的交易或事项如下： (1)20×2年1月1日，甲公司购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，共支付1550万元。该国债票面金额为1500万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%，到期日为20×4年12月31日，甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)20×2年1月，甲公司开始自行研发一项专利技术，该研发项目合计支出1448万元，费用化支出为440万元，符合资本化条件的金额为1008万元。20×2年9月1日，该专利技术研发成功，预计使用寿命为12年，甲公司采用直线法摊销，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司因违反税收政策需支付付罚款62万元．款项尚未支付。 (4)20×2年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票，共支付价款350万元(假定不考虑交易费用)，甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为410万元。 (5)本期提取存货跌价准备300万元，期初存货跌价准备余额为0。 (6)甲公司拥有一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，20×1年年末该投资性房地产公允价值为2500万元(假定等于其成本)，20×2年年末其公允价值跌至2200万元。 (7)20×2年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款210万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票的公允价值为150万元。 (8)当年发生了180万元的广告费支出，款项尚未支付，在发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入900万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。 (9)本期预计产品质量保证费用40万元，甲公司将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0。 (10)应付职工薪酬科目余额为130万元，税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为104万元。 (11)20×2年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回150万元，应纳税暂时性差异在本期转回300万元。税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 [要求] 计算甲公司20×2年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。