甲公司于20×1年起,每年按净利润的20%计提法定盈余公积。下列为20×1年度有关资料: (1)从20×1年1月1日起,所得税的核算改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在3年内转回。 (2)从20×1年1月1日起,管理用设备的预计使用年限由12年改为8年,同时,将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用设备已使用3年,其账面原价为3600万元,累计折旧为800万元(未计提减值准备),预计净残值为零。 (3)从20×1年起,甲公司试生产某新产品(A产品),对生产A产品所需B材料的成本采用先进先出法计价。B材料20×1年年初账面余额为零。20×1年第一、二、三季度各购入B材料300公斤、400公斤、500公斤,每公斤成本分别为1200元、1500元、1300元。20×1年度为生产A产品共领用B材料800公斤,发生人工及制造费用32万元。甲公司预计A产品于年底全部完工。但实际甲公司生产的A产品未能出售,于20×1年底预计A产品的全部销售价格为85万元(不含增值税税额),预计销售时所发生的税费为8.5万元。剩余的B材料可变现净值48万元。 [要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 企业记账本位币的选定,应当考虑的因素不包括______。
A. 融资活动支付的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币
B. 从日常活动收入的角度看,所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算
C. 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币
D. 从日常活动支出的角度看,所选择的货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响,通常以该货币进行这些费用的计价和结算
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甲公司为境内注册的公司,其中,出口销售收入占总收入的35%,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有35%需要进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结算。 20×0年12月31日,甲公司应收账款余额为400万欧元,折算的人民币金额为4000万元;应付账款余额为600万欧元,折算的人民币金额为6000万元。20×1年甲公司出口产品形成应收账款2000万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为20400万元;进口原材料形成应付账款800万欧元,按交易日的即期汇率折算的人民币金额为8110万元。20×1年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。 乙公司为美国注册的公司,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购。甲公司拥有其65%的股权。20×0年年末,甲公司应收乙公司款项2200万美元,该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分,20×0年12月31日折算的人民币金额为17200万元。20×0年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8。 [要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 在资产负债表日,甲公司应收乙公司的2000万美元产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法正确的是______。
A. 转入合并利润表的投资收益项目
B. 转入合并资产负债表的未分配利润项目
C. 转入合并利润表的财务费用项目
D. 转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 (2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。 (5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 [要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有______。
A. 商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B. 无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C. 固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D. 长期股权投资产生的应纳税暂时陛差异确认为递延所得税负债
E. 投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
甲公司为境内注册公司,其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司,由乙公司在英国销售,其生产产品所需的原材料30%由乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币,出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外,在英国建有独立的生产基地,其生产的产品全部在英国销售,生产所需原材料在英国采购。 20×0年9月30日,甲公司应收乙公司账款为3000万英镑,应付乙公司账款为2000万英镑,实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为4000万英镑。当日,英镑与人民币的汇率为1:10。 20×0年11月20日,甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款10000万英镑,按汇率折算的人民币金额为98800万元;自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款6800万英镑,按即期汇率折算的人民币金额为67456万元。20×0年12月31日,甲公司应收乙公司账款余额为13000万英镑,应付乙公司账款余额为8800万英镑,长期应收乙公司款项余额为4000万英镑,英镑与人民币的汇率为1:9.94。 甲公司按季度计算汇总差额。 [要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列关于甲公司20×0年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中,正确的是______。
A. 采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表
B. 长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示
C. 乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示
D. 甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示
以下为甲公司20×1年部分业务: (1)甲公司将自用房产于20×1年8月31日转作经营性出租,以公允价值计量。该房产原值600万元,预计使用期限为5年,采用年限平均法计提折旧,不考虑残值。至20×1年8月31日,该房产已使用2年,转换日公允价值为600万元。20×1年12月31日公允价值为520万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且房产自用时间的折旧政策与税法一致。 (2)20×1年10月8日,甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产,初始成本260万元,20×1年12月31日公允价值220万元,该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司期初递延所得税资产余额为3万元,递延所得税负债余额为0,甲公司估计20×1年产生的暂时性差异在20×2年以后转回。 [要求]根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列关于甲公司投资性房地产业务的表述中,错误的有______。
A. 甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B. 甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
C. 20×1年12月31日该投资性房地产的账面价值520万元
D. 20×1年12月31日该投资性房地产的计税基础320万元
E. 20×1年12月31日该交易性金融资产账面价值为220万元,计税基础为260万元