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天合股份有限公司(以下简称“天合公司”)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费,所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格。商品销售价格均不含增值税。商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。天合公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。天合公司2012年度所得税汇算清缴于2013年2月28日完成。天合公司2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出,实际对外公布日为2013年4月30日。天合公司财务负责人在对2012年度财务会计报告进行复核时,对2012年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,其中,下述交易或事项中的(1)、(2)项于2013年2月26日发现,(3)、(4)、(5)项于2013年3月2日发现。 (1)1月1日,天合公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向天合公司支付341万元。1月6日,天合公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库并作为原材料核算。天合公司的会计处理如下: 借:银行存款 341 贷:主营业务收入 290 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 150 贷:库存商品 150 (2)10月15日,天合公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。10月15日,天合公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;天合公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日,天合公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。天合公司的会计处理如下: 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140 (3)12月1日,天合公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,天合公司给予丙公司的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日,天合公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。天合公司的会计处理如下: 借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 (4)12月1日,天合公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);天合公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,天合公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,天合公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。天合公司的会计处理如下: 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 350 贷:库存商品 350 (5)12月1日,天合公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,天合公司于2013年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,天合公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。假定不考虑所得税的影响。天合公司的会计处理如下: 借:银行存款 819 贷:主营业务收入 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600 [要求] (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。 (2)对于其会计处理判断为不正确的,编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”“盈余公积——法定盈余公积”“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。 (3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

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A股份有限公司(以下简称“A公司”)为境内上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定A公司有关增值税的处理都是正确的。A公司2013年度发生的有关事项及其会计处理如下: (1)2013年7月1日,A公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司,销售价格为600万元(不含增值税税额),商品销售成本为480万元,商品已经发出,货款已收到。按照双方协议,A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2013年12月31日,A公司尚未回购该批商品。 2013年7月1日,A公司就该批商品销售确认了销售收入,并结转相应成本。 (2)2013年11月30日,A公司接受一项产品安装任务,安装起为4个月,合同总收入为40万元,至2013年年底已经预收款项24万元,实际发生成本20万元,估计还会发生成本12万元。 2013年度,A公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入,并结转20万元的劳务成本。 (3)2013年12月1日,A公司向C公司销售商品一批,价值100万元,成本为60万元,商品已经发出,该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后,发现商品质量未达到合同规定的要求,立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商,要求A公司在价格上给予一定的减让,否则予以退货。至年底,双方尚未就此达成一致意见,A公司也未采取任何补救措施。 A公司2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。 (4)2013年12月1日,A公司与D公司签订销售合同。合同规定,A公司向D公司销售生产线一条,总价款为250万元;A公司负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,A公司向D公司发出生产线;12月8日,D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款;12月20日,A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试:至12月31日。该生产线尚未安装完工。A公司2013年确认了销售该生产线收入。 (5)2013年12月1日,A公司与E公司签订协议,向E公司销售一台大型设备,总价款为1500万元。但是,A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议,F企业生产该部件发生成本的10%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日,A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成,并由A公司组装后将设备运往E公司;E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是,F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。A公司于2013年确认了收入。 (6)2013年12月15日,A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品,成本为150万元。开出的增值税专用发票上注明:售价200万元,增值税税额为34万元。该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失,资金周转十分困难,已经拖欠其他公司的货款。 A公司的会计处理如下: 借:发出商品 150 贷:库存商品 150 借:应收账款——F公司 34 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 34 [要求] 分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确,并说明理由。

后张法施工中,单根粗钢筋做预应力筋时,张拉端宜选用______。

A. 锥形锚具
B. JM—12型锚具
C. KT—Z型锚具
D. 螺栓端杆锚具

监理企业资质标准划分的三个序列不包括______。

A. 综合资质
B. 专业资质
C. 审查资质
D. 事务所

承受动力荷载的钢筋混凝土构件中的纵向钢筋,不宜采用______方式连接。

A. 绑扎
B. 焊接
C. 套管
D. 机械

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