2019 年 9 月,某企业(为一般纳税人)购入一批材料,取得并经税务机关认证的增值 税专用发票上注明价款 100 000 元,增值税税额 13 000 元,材料入库前发生挑选整理费 900 元。不考虑其他因素,该批材料的实际成本为( )元。
A. 100 000
B. 113 000
C. 100 900
D. 113 900 『答案解析』在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等都应当计入存货的采购成本。 会计分录为: 借:原材料 (100 000+900)100 900应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000 贷:银行存款等 113 900
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A 公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 210 吨,货款为 6 000 万元,增值税 税额为 780 万元;发生的保险费为 350 万元,入库前的挑选整理费用为 130 万元;入库时发现数量短缺 7.5 吨,实际收到 202.5 吨,经查明属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素,A 公司该批原材料实际单位成本为每吨( )万元。
A. 32.4
B. 32
C. 35.28
D. 36 『正确答案』B 『答案解析』运输途中的合理损耗不影响入库材料的成本,所以购入原材料的实际总成本=6 000+350+ 130=6 480(万元);该批原材料实际单位成本=实际总成本÷实际入库数量=6 480÷202.5=32(万元 /吨)。
某公司为增值税一般纳税人,2020 年 1 月购入原材料一批估计价值为 800 万元,原材料已验收入库但发票账单至月末尚未收到。不考虑其他因素,该公司的会计处理应为( )。
A. 将原材料暂估入账,待下月初用红字冲回
B. 不做账务处理
C. 直接确认原材料的入账价值 800 万元
D. 将原材料按暂估价值和暂估的增值税入账,待收到发票账单后按实际价值和增值税调整 『正确答案』A 『答案解析』对于材料已到达并已验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,应于期末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初,用红字冲销原暂估入账金额。
企业采用计划成本法核算原材料,对于货款已付但尚未验收入库的在途的材料,应记入的会计科目是( )。
A. 原材料
B. 在途物资
C. 材料采购
D. 银行存款 『正确答案』C 『答案解析』会计分录: 借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等入库: 借:原材料 贷:材料采购 材料成本差异(或借方)
某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 130 万元,材料成本差异为节约 20 万元。当月购入材料一批,实际成本 110 万元,计划成本 120 万元,领用材料的计划成本为 100 万元。该企业当月领用材料的实际成本为( )万元。
A. 88
B. 96
C. 100
D. 112 『正确答案』A 『答案解析』①材料成本差异率=(-20-10)/(130+120)×100%=-12%; ②领用材料所承担的材料成本差异=100×(-12%)=-12(万元); ③当月领用材料的实际成本=100-12=88(万元)。
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