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患者赵某，女性，37岁。1980年10月4日初诊。主诉：右胁疼痛反复发作近2年，加重3个月。患者发病的2年前，因工作原因与同事争吵后出现右胁胀痛，且逐渐加重，喜太息，不思饮食，经肝功能及胃肠等有关检查均无异常发现，服中、西药后症状缓解。后疼痛反复发作。3个月前出现针刺样疼痛，时轻时重。昨晚疼痛又作，特来门诊求治。饮食一般，二便正常，无发热，时有太息。检查：舌质微紫黯、苔薄白，脉沉细涩。现右胁刺痛难忍，有时引及右背，拒按，面部有淡黑色斑块沉着。 若胁下有癥块，正气未衰者，可以服用
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甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×14年度所得税汇算清缴于2×15年3月20日完成；2×14年度财务报告批准报出日为2×15年4月5日。甲公司有关资料如下： (1)2×14年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×15年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品给乙公司，甲公司如不能按期交货，应在2×15年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×14年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本上升至6万元。2×14年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 (2)2×14年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×14年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×14年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×14年11月25日，甲公司因资金周转闲难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×14年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 (3)2×15年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。 (4)2×14年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×15年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×15年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×15年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×15年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×14年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： 根据资料(2)，判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。
患者于某，女性，63岁。久喘之人，现喘促短气，气怯声低，喉有鼾声，咳声低弱，痰吐稀薄，自汗畏风，舌淡脉弱。 其方药宜用生脉散合
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上海证券交易所挂牌的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下： 资料(一) 甲公司2×15年度财务报告于2×16年4月20日经董事会批准对外报出。2×16年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下： 事项(1)：甲公司2×15年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×15年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。 2×16年2月7日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。 事项(2)：甲公司2×15年12月购入商品一批，共计2000万元，至2×15年12月31日该批商品已全部验收入库，货款也已通过银行支付。 2×16年2月15日，甲公司所在地发生特大水灾，该批商品全部冲毁。 事项(3)：甲公司2×15年5月销售给丙公司一批产品，货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×15年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×15年财务报表时，已为该项应收账款提取10%的坏账准备。 甲公司于2×16年3月10日收到法院通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的50%。 事项(4)：2×16年3月20日，注册会计师在对甲公司2×15年度会计报表进行审计时，就下列交易或事项及其会计处理提出疑问： ①甲公司于2×15年11月1日购入乙公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项4100万元(含相关税费100万元)，2×15年12月31日，该金融资产的公允价值为4200万元，甲公司确认了公允价值变动损益100万元，并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。 ②甲公司2×15年初开始研发一项新产品专利技术，至2×15年7月1日，该专利技术达到预定用途，共发生研究开发支出1000万元，其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销，无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各95万元。 事项(5)：甲公司2×15年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入1200万元。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本1000万元。2×15年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司按应收账款余额的10%计提了坏账准备。2×16年3月22日，由于产品质量问题，本批货物被退回。 事项(6)：2×16年4月20日，甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为：分配现金股利1000万元，分配股票股利2000万元(每股面值1元)。 资料(二) (1)甲公司在2×15年12月31日初步编制2×15年财务报告时已确认2×15年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。 (2)税法规定： ①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除； ②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除，只有在实际发生时允许税前扣除； ③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (3)甲公司2×15年度所得税汇算清缴于2×16年3月31日完成，在此之前发生的纳税调整事项，均可进行纳税调整。除上述交易或事项外，不存在其他纳税调整事项。 (4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 要求： 就上述调整事项，对甲公司2×15年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整，将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×15年度会计报表项目调整表” (调减数以“-”表示)。 甲公司2×15年度会计报表项目调整表项 目利润表本期金额调整数资产负债表期末余额调整数营业收入 -营业成本 -资产减值损失 -公允价值变动收益 -营业外支出 -所得税费用 -净利润 -应收账款- 存货- 递延所得税资产- 其他应付款- 应交税费- 预计负债- 资本公积- 盈余公积- 未分配利润-
甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 2×16年3月，新华会计师事务所对甲公司2×15年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×15年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2×15年1月1日至2×19年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。 甲公司会计处理：2×15年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2)1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自2×15年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元，实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：2×15年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与“工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2×15年，确认其他应付款1000万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司，当年，N设备共实现销售收入2000万元。 甲公司会计处理：2×15年，确认主营业务收入2000万元，并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司20×O年度利息400万元以及逾期罚息140万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×16年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2×15年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×16年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：2×15年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×15年度财务报表。 假定甲公司2×15年度财务报表于2×16年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： 根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
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