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甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年3月12日,ABC会计师事务所出具了甲公司2012年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2012年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:(1)A注册会计师在2009年至2011年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于2013年3月5日离职,并于2013年3月10日加入甲公司担任风险控制部总监。(2)审计项目组成员B注册会计师的父亲购买了1000元的W共同基金。该共同基金投资了一揽子基础金融产品,该一揽子基础金融产品包括l2家上市公司的权证,其中包括甲公司的权证。(3)c注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人,得知甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权,甲公司因为收购现金不足。c注册会计师向ABC事务所提出申请,要求ABC事务所为审计客户甲公司提供三年期5000万元的贷款,在获得甲公司母公司的担保情况下,ABC事务所与甲公司按照同期市场贷款利率签订了合同,使甲公司顺利完成该项收购。(4)C注册会计师向其妻子无意说出了审计客户甲公司拟收购阿拉伯一家油田的股权的计划,其妻子预测甲公司股票会有一段上涨行情,迅速大量买人甲公司股票,一个月后,甲公司完成收购阿拉伯油田的股权,甲公司股票连续4个涨停。(5)乙公司是甲公司的子公司,主要从事各种软件开发业务。ABC会计师事务所从2012年1月开始与乙公司签订为期三年的合作协议,将协助乙公司推广其新开发的“营改增”学习软件,按照最后购买该软件产品成交价的20%获取推广费,其中包括为购买该软件客户现场培训和后期咨询服务。(6)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ事务所为丙公司设计了2012年度的内部控制实施细则。要求:针对上述第(1)至(6)题,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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下列关于特别风险的说法中,错误的是()。

A. 在确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象
D. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试

在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时,下列做法中,不恰当的是()。

A. 如果对销售合同和协议进行检查,则应当将以合同编号作为主要识别特征
B. 如果对销售装运凭证进行检查,则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征
C. 如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试,则应当将询问时间作为主要识别特征
D. 如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试,则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

A注册会计师于2013年1月10日对甲公司库存现金实施监盘,根据2013年1月10日库存现金盘点数、2012年12月31日至()的库存现金收、支发生合计数,倒推计算资产负债表日所包含的库存现金数是否正确。

A. 2012年12月31日
B. 2013年1月1 日
C. 2013年1月10日
D. 2013年1月11日

A注册会计师计划测试上市公司甲公司2012年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A. 以出库单为起点,追查到发运凭证、客户签收单和营业收入明细账
B. 以销售明细账为起点,追查到发运凭证、客户签收单
C. 以应收账款明细账为起点,追查到发运凭证、客户签收单
D. 以银行对账单为起点,追查到发运凭证、客户签收单

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